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    淺析納稅人“零申報”成因及管理對策

    更新時間:2015-05-20               點擊次數:
    詳細介紹
    在地稅日常征管工作中,有些納稅人雖然辦理了稅務登記,能做到按月或按季進行納稅申報,但申報時以"無營業收入"為理由,向地稅部門報送"三無"申報表,即無收入、無數字、無稅額。這些問題的存在,嚴重制約了地稅收入的增長和征管質量的提高。為進一步加強稅源和戶籍管理,現就企業進行虛假零申報的原因,如何采取有效措施加強零申報的管理談談自己的認識。
        一、企業虛假零申報的主要成因
        (一)部分企業為了達到某種目的和便利(比如享受優惠政策、倒賬、結算、購領發票、開增值稅發票等)而成立的新"公司",雖然手續齊全,實質上是一個空殼公司或皮包公司,每月都進行零申報,只要目的一達到,公司人員就杳無音訊,既不辦理注銷,也不進行納稅申報或者注銷就走人;或者是企業改頭換面重新登記,新單位成立后老單位仍存在,企業仍是"原班人馬",財務人員對其老單位長期進行零申報。

        (二)企業為達到資金周轉而占用國家稅款采取延遲納稅的手段,進行零申報。有些納稅人當期發生了經營業務收入,也有應納稅款,但由于資金緊張或為了占用國家稅款等原因,對實現的應納稅款不申報,選擇零申報以達到延遲納稅并占用國家稅款的目的。

        (三)個別企業設置兩套賬進行偷稅和避稅,一套賬記載企業的實際經營情況,一套賬應付稅務部門,多是采取違法開具收入發票,應轉而不轉收入,隱匿、少記或遲記收入,賬外經營、偽造或變造記賬憑證形成假賬,而進行虛假零申報以達到偷逃或少繳稅款的目的。

        (四)少數企業長期沒有固定經營收入進行零申報,例如有些特殊企業,長期處于停產、半停產狀態,無固定經營收入,但仍保留營業執照和稅務登記證,平時多半進行零申報,遇到稅收檢查才一次性申報少量稅款。

        二、加強對零申報管理對策
        在稅收日常征管中,由于人員少,管戶多征管不到位等原因,零申報企業特別是異常零申報已成為征管的薄弱環節。加強零申報管理的關鍵,就是要認真落實稅收管理員制度,對納稅戶進行科學化、精細化的管理,依托信息化手段,大力加強對零申報戶特別是異常零申報戶的管理,才能堵塞稅收漏洞。

        (一)加大稅收政策宣傳力度。開展形式多樣的政策宣傳,及時向納稅人宣傳有關稅收政策,特別是新政策的宣傳解釋。由于一些中小型企業的領導和財務人員對稅收政策不熟悉,加之納稅意識不強,忽略對一些小稅種的納稅申報,如印花稅、房產稅、土地使用稅未在規定時間內申報,直接作無稅申報,都是造成異常零申報的原因。因此,我們要有針對性地對納稅人進行政策宣傳和輔導,幫助納稅人熟悉稅收政策,監督納稅人進行正確的納稅申報,杜絕納稅人因不熟悉政策或納稅意識淡薄造成零申報現象。

        (二)制定完善零申報戶管理制度,使零申報戶管理制度化、科學化、規范化。首先要認真制定零申報戶管理辦法,分清哪些是正常的零申報、哪些是異常的零申報,使管理人員有章可循。其次要對零申報戶嚴格納稅申報程序,進行層層把關審核。納稅期內,零申報戶要由管理人員對申報表進行嚴格審核、對辦稅人員作詳細詢問了解,掌握真實生產經營情況:一是到企業現場實地檢查,二是向同行和同類或鄰近企業作調查了解,屬于正常的零申報戶要進行申報認定簽字。同時,還要建立重點稅源企業走訪制度、納稅評估制度,發現有重大疑點的要組織稅收管理人員實施檢查或移交稽查部門進行重點查處。

        (三)加強對零申報戶的日常管理。平時稅收管理員要注意收集納稅戶的財務、會計、納稅等相關信息,并建立健全企業信息庫。對零申報戶通過稅源管理信息進行比對分析,對企業資產負債表和損益表等財務報表指標、發票購買和使用情況、連續幾個月零申報等信息比對分析,及時發現異常零申報戶,查找出原因,進而采取相應措施進行管理。

        (四)加大納稅評估力度。對存在異常情況的零申報戶和連續三個月零申報且又無正當理由的企業,制作零申報業戶清冊,按不同情況進行分類比對分析核實,對企業法人和財會人員實施稅務約談掌握核實情況,然后進行納稅評估。將納稅人當期的財務會計信息與上年同期的數據進行比對,將零申報戶與同行業、同規模的其他企業進行比對進行全面、深層次分析,通過對比分析和量化評估及時發現申報信息的疑點和漏洞,及時發現企業存在的問題和原因,從而有的放矢地制定對策,防止稅收流失,并對虛假申報納稅的行為依法進行處罰。

        (五)實施重點稽查。首先稅收管理員要隨時對存在疑點的納稅戶進行實地檢查,加強控管力度。其次,對長期進行零申報的企業稽查局要進行重點稽查,特別對購買發票的納稅人進行重點檢查,分析比對零申報的主要原因,并根據具體情況分別處理:對確實沒有實際經營又無經營場地的企業,責令其辦理注銷手續;對失蹤戶轉為非常戶管理;對沒有如實申報,企圖以零申報逃避納稅或占用國家稅款的企業列為稽查重點,并按戶建立管理臺賬,督促企業嚴格按規定建賬建制及時申報繳納稅款,并按偷稅給予一定數額的處罰;對于不能按規定進行會計核算或核箅不實的企業采取核定征收辦法征收稅款,以堵塞稅收漏洞。

        (六)實行零申報公示制度。每月征收期后要對所有"零申報"戶名單在辦稅服務廳公告欄進行公示,接受納稅人的監督和舉報。

        (七)完善兩制考核機制。將零申報率納入各分局及稅收管理員目標考核內容,稅收管理員在每月申報期后要對本轄區內的零申報戶進行分析,然后隨即進行檢查。其次每月由"兩制辦"對各管理單位的零申報戶進行抽查,對未下戶檢查或弄虛作假、片面追求"申報率"指標的要按有關規定追究相關人員的責任。
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