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    關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告

    更新時間:2018-08-20               點擊次數:
    詳細介紹

    國家稅務總局公告2011年第46

    《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)(以下簡稱稅法)將自201191日起施行。根據稅法修改的相應條款,現就貫徹執行的有關具體問題公告如下:

    一、工資、薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題

    ()納稅人201191()以后實際取得的工資、薪金所得,應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表(見附件一),計算繳納個人所得稅。

    ()納稅人201191日前實際取得的工資、薪金所得,無論稅款是否在201191日以后入庫,均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表,計算繳納個人所得稅。

    二、個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題

    個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的投資者(合伙人)201191()以后的生產經營所得,應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表(見附件二)。按照稅收法律、法規和文件規定,先計算全年應納稅所得額,再計算全年應納稅額。其2011年度應納稅額的計算方法如下:

    8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數)×8/12

    4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數)×4/12

    全年應納稅額=8個月應納稅額+4個月應納稅額

    納稅人應在年度終了后的3個月內,按照上述方法計算2011年度應納稅額,進行匯算清繳。

    三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算比照本公告第二條規定執行。

    四、本公告自201191日起執行。《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發[1994]089)所附稅率表一稅率表二同時廢止。

    特此公告。

    國家稅務總局

    一一年七月二十九日

    分送:各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

    附件一

    稅率表一

    (工資、薪金所得適用)級數

    級數

    全月應納稅所得額

    稅率 (%)

    速算 扣除數

    含稅級距

    不含稅級距

    1

    不超過1500元的

    不超過1455元的

    3

    0

    2

    超過1500元至4500元的部分

    超過1455元至4155元的部分

    10

    105

    3

    超過4500元至9000元的部分

    超過4155元至7755元的部分

    20

    555

    4

    超過9000元至35000元的部分

    超過7755元至27255元的部分

    25

    1005

    5

    超過35000元至55000元的部分

    超過27255元至41255元的部分

    30

    2755

    6

    超過55000元至80000元的部分

    超過41255元至57505元的部分

    35

    5505

    7

    超過80000元的部分

    超過57505元的部分

    45

    13505

    注:1.本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額;

    2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

    附件二

    稅率表二

    (個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)

    級數

    全年應納稅所得額

    稅率 (%)

    速算扣除數

    含稅級距

    不含稅級距

    1

    不超過15000元的

    不超過14250元的

    5

    0

    2

    超過15000元至30000元的部分

    超過14250元至27750元的部分

    10

    750

    3

    超過30000元至60000元的部分

    超過27750元至51750元的部分

    20

    3750

    4

    超過60000元至100000元的部分

    超過51750元至79750元的部分

    30

    9750

    5

    超過100000元的部分

    超過79750元的部分

    35

    14750

    注:1.本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

    2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。



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